问题1

航道疏浚属于增值税征税范围中的哪一类？

铂略答

国家税务总局纳税服务平台年4月10日发布的《深化增值税改革即问即答（之六）》关于问题五“我公司从事航道疏浚，是否属于提供四项服务的范围？”的解答进一步明确，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔〕36号印发）规定，航道疏浚属于“物流辅助服务—港头码头服务”，属于39号公告所称邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的现代服务范围。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项第5目规定，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。第（六）项第4目第（2）点规定，港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

问题2

物品代销过程中，所有方获得的销售收入，按照“销售商品”缴纳增值税；受托方获得的手续费或佣金收入，是否按照“经纪代理服务”缴纳增值税？

铂略答

应按经纪代理服务”缴纳增值税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

问题3

铁路公司取得的卖票收入，属于增值税征税范围中的哪一类？为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费，属于增值税征税范围中的哪一类？

铂略答

铁路公司卖票收入应当属于旅客运输服务收入。退票费按照“其他现代服务”缴纳增值税。

根据《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔〕90号）

二、自年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

问题4

电力设备的技术维护服务（包技术没材料的劳务类工作），税率是多少？

铂略答

可按照“其他现代服务”缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告年第42号）

六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

问题5

企业要收购对方商业地产和普通住宅地产，包括地下室，请问对方转让时交土地增值税有没有什么优惠？企业代交可以吗？另外，如果土地增值税交过后，再销售时，需要再交土地增值税吗？

铂略答

问题提到的情形，应当没有什么优惠。具体可参看减免税优惠代码。

问题提到的代交，是否是指由贵司负担？转让时应交的土地增值税，纳税人是转让方，双方合同约定由购买方承担税款，税法不干预。

贵司购买房产后，再次转让，同样按二手房转让计算缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（发布文号中华人民共和国国务院令第号）

第二条　转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

第八条　有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产。

《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔〕号）规定：“三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

问题6

我家买的进口冷冻牛肉，然后再卖出去是免税还是按9%的税率缴纳增值税，但不是我家直接进口的，我家也是从别的公司买的，但是这个牛肉的产地写的是新西兰，这个如何判断交税？

铂略答

应当享受免税政策。

根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔〕75号）

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

问题7

房地产项目土增税清算后，新增销售如何计算土地增值税？

铂略答

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔〕号）八、清算后再转让房地产的处理

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

问题8

自来水销售适用较低税率9%，而又存在自来水供应企业简易征收按3%征收增值税，什么样的情况下使用9%或3%？实际业务中，我司做城镇污水处理的，通过城镇污水管网收集来的污水，通过特定污水处理工艺，将处理达标的水转移给自来水公司，自来水公司通过进一步处理工艺形成生活用水供应给居民和企业，整个过程中，我司和自来水公司销售环节适用的增值税税率是多少？

铂略答

1、关于3%还是9%

一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔〕9号）规定：“三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

二、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔〕57号）的规定：“......二、财税〔〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

因此，只有自来水公司销售自来水可以采用简易计税办法使用3%的征收率，其他一般纳税人销售自来水税率为9%。

2、关于你公司适用税率问题

根据国家税务总局公告年第9号

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

所以，依据上述文件，请先结合你公司实际提供情况，判断属于上述规定的那种情况，来决定如何纳税，如果属最后一种那么受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率，你销售的是自来水的话就是9%。

问题9

氦气的增值税税率是多少？

铂略答

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条以及《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告年第39号）第一条相关规定，若无特别列举，则适用13%增值税税率。

氦气并无特别列举，因而适用13%增值税税率。

问题10

涉及免税项目收取的相应的违约金要缴纳增值税吗？是不是也是免税的呢？

铂略答

免税项目收取的相应的违约金，是否需要交税需要看是否属于价外费用，如果合同履行，属于价外收取的违约金，那么就属于一项价外费用，和主货物或者主服务适用相同税率，如果主货物或服务是免税的，那么违约金也是免税的；如果合同未履行情况下收取的违约金，本身就不属于增值税应税项目，不是免税而是不征税。

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来源：铂略财税