泰国对外国投资合作的法规和政策

贸易管理的相关规定

进口管理

泰国对多数商品实行自由进口政策，任何开具信用证的进口商均可从事进口业务。泰国仅对部分产品实施禁止进口、关税配额和进口许可证等管理措施。

出口管理

泰国除通过出口登记、许可证、配额、出口税、出口禁令或其他限制措施加以控制的产品外，大部分产品可以自由出口，受出口管制的产品目前有45种，其中征收出口税的有大米、皮毛皮革、柚木与其他木材、橡胶、钢渣或铁渣、动物皮革等。

贸易壁垒

泰国对WTO成员方实施的平均关税税率是11.2%。

（1）关税高峰

泰国对大量进口产品征收超过30%的关税，包括农产品、汽车和汽车零部件、酒精饮料、纤维和一些电子产品。

如丝织品、羊毛织物、棉纺织品及其他一些纤维织物的进口关税多为60%，摩托车及一些特殊用途车的进口关税税率达到或超过80%、大米52%、奶制品%。

（2）关税升级

泰国对绝大多数工业原材料和必需品，如医疗设备征收零关税；对有选择的一些原材料、电子零配件以及用于国际运输的交通工具征收1%的关税；一些化工原料，如氯化铵、氯化钙、氯化镁等氯化物的关税税率也仅为1%；对初级产品和资本货物大部分征收5%的关税；对中间产品一般征收10%的关税；对成品一般征收20%的关税；对需要保护的特殊产品征收30%的关税。

（3）关税配额

根据WTO《农业协定》，泰国对24种农产品实行关税配额管理，分别是桂圆、椰肉、牛奶、土豆、洋葱、大蒜、椰子、咖啡、茶、干辣椒、玉米、大米、大豆、洋葱籽、豆油、椰子油、速溶咖啡、土烟丝、生丝等。这些产品在配额内实行低关税，在配额外实行高关税，如大蒜进口配额仅64.6吨，配额内关税税率为27%，配额外关税税率高达57%。

（4）进口限制

泰国规定42种产品需要进口许可，包括原材料、石油、工业原料、纺织品、医药品及农产品。泰国禁止进口二手摩托车及其零件和游戏机。

产品进口必须满足规定的要求，如缴纳特别费用、需要原产地证明等。进口食品、医药产品、矿产品、武器弹药、艺术品，需要相关部长的特别许可。泰国要求在食品进口登记中提供关于食品生产工艺及组成成分的详细产品经营信息。泰国卫生部食品药品管理局规定所有食品、药品及部分医疗设备的进口均须符合进口许可证的管理。

食品进口许可证每3年换一次，每次均需要重新认证，文件送达食品药品管理局后还需重新收费、药品进口许可证每年更换一次，同样需要缴纳有关费用。

（5）技术性贸易壁垒

泰国对10个领域的60种产品实行强制性认证，包括农产品、建筑原料、消费品、电子设备及附件、PVC管、医疗设备、LPG气体容器、表层涂料及交通工具等。泰国卫生部食品药品管理局规定，所有进口食品、药品及部分医疗设备要符合标准、检测、标签和认证要求。进口上述产品必须附有泰文说明产品名称、重量或容量、生产和失效日期的标签，并经泰国卫生部食品药品管理局批准。

（6）政府采购

泰国不是WTO《政府采购协定》的签署国。

在政府采购招标中，泰国对外国投标企业设置一系列限制，使外国企业无法投标或难以中标。

如泰国常在招标文件中规定非泰国产品不得参与投标；政府采购部门对投标资格的规定不确定，有权在任何时候接受或拒绝部分或所有投标，甚至可以在招标过程中修改技术要求；投标者对招标结论没有申诉权利等。

根据年5月泰国颁布的《对销贸易法》，对金额超过3亿泰铢的政府采购合同，外国中标企业须易货回购价值不低于合同金额50%的泰国产品，该规定大大提高了外国中标企业的经营成本。

海关管理规章制度

在泰国，大部分进口商品都需要缴纳两部分税，一是海关关税，二是增值税（VAT）。

资料来源：泰国海关厅

泰国对外国投资有何优惠

优惠政策框架

泰国主管投资促进的部门是投资促进委员会（BOI），根据其最新的7年投资促进战略（-），泰国主要以投资所属的行业为基础，按行业的重要性给予不同程度的优惠政策，另外也按项目所在地区及价值的不同给予额外的优惠。

其总体目标是促进泰国经济可持续发展，增强经济竞争力，鼓励创新、高附加值、绿色科技相关产业及研发的投资。

BOI向投资者提供两种形式的优惠政策：

一是税务上的优惠权益，主要包括免缴或减免企业所得税、免缴或减免机器进口税、免缴出口所需的原材料进口关税等；

二是非税务上的优惠权益，主要包括允许引进专家技术人员、允许企业以公司名义获得永久土地所有权、允许外资独立持股、允许汇出外汇以及其他保障和保护措施等。

非税务优惠适用于所有获BOI批准的项目，税务优惠则根据项目所属行业和所在地等不同情况享受相应的优惠。

一般来说，属于泰国政府鼓励支持产业范畴内的项目、位于受到特别鼓励投资区域的项目或者生产出口型的项目均可以获得更大程度的优惠。

此外，为鼓励外商投资，BOI还放宽了对外商持股比例的限制，对于工业企业投资，无论工厂设在何处，允许外商持大部分或全部股份，如果有适当理由，BOI可规定外商在某些受鼓励的行业持股比例的限额。

行业鼓励政策

BOI将鼓励投资的行业分为A1、A2、A3、A4、B1、B2六类，最高可获“8免5减半”的税收优惠并附加其他非税收优惠权益。

A1类：知识型产业，以增强国家竞争力的设计和研发行业为主，包括：垃圾发电、创意产品设计及开发中心、电子设计产品、研究发展项目等。

此类行业享受的优惠权益包括：免8年企业所得税，并且无投资额度的限制；免机器/原材料进口税及其他非税收优惠权益。

A2类：发展国家基础设施的行业，具有高附加值的高科技行业，并且在泰国投资较少或者尚未有投资的行业。

包括：使用天然原材料生产具有活性成分的产品、生产技术纤维或功能纤维、应用高新科技生产汽车配件、生产活性药物成分等。此类行业享受优惠权益包括：免8年企业所得税，免机器原材料进口税及其他非税收优惠权益。

A3类：对国家发展具有重要意义，并且在国内相关投资极少的高科技行业。

包括：生产生物肥料、有机肥料，纳米有机化肥、生物农药，利用现、工业区环境保护项目等。此类行业享受优惠权益包括：免5年企业所得税，免机器/原材料进口税及其他非税收优惠权益

A4类：技术不如A1和A2类先进，但能增加国内原材料价值以及加强产业链发展的行业。

包括：利用农副产品及农业废弃物生产的产品，生产再生纤维、热处理工艺、机械及机械装备，生产以无菌纸为原料的产品等。此类行业享受优惠权益包括：免3年企业所得税，免机器人/原材料进口税及其

他非税收优惠权益。

B1/B2类：没有使用高科技，但对产业链发展仍具有重要性的辅助产业。

B1类享受优惠权益包括：免机器/原材料进口税及其他非税收优惠权益。B2类享受优惠权益包括：免原材料进口税及其他非税收优惠权益。

年11月，泰国内阁通过了工业部提交的未来10大重点产业建议，

10大重点产业可分为两类，一是泰国原有优势产业，包括新一代汽车制造、智能电子、高端旅游与医疗旅游、农业和生物技术、食品深加工；二是未来产业，包括：工业机器人、航空和物流、生物能源与生物化工、数字经济、医疗中心。10大重点产业设有配套投资促进优惠政策。

地区鼓励政策

在行业优惠政策基础上，BOI还在鼓励投资的地区给予了不同程度的额外优惠政策。

泰国目前重点鼓励投资的地区为东部经济走廊、南部经济走廊和边境经济特区。

此外，在20个人均收入较低的府投资也可享受到一些额外优惠。这20个府是：胶拉信、猜也奔、那空帕农、南、汶干、武里喃、帕、马哈沙拉堪、莫拉限、夜丰颂、益梭通、黎逸、四色菊、沙功那空、萨缴，素可泰、素辇、廊磨南蒲、乌汶以及庵纳乍能。

对外国投资的市场准入有何规定

投资行业的规定

根据《外籍人经商法》（AlienBusinessAct）有关规定，泰国限制外国人投资的行业有以下3类：

一、因特殊理由禁止外国人投资的业务

包括：报业、广播电台、电视台；种稻、旱地种植、果园种植；牧业；林业、原木加工；在泰国领海、泰国经济特区的捕鱼；泰国药材炮制；涉及泰国古董或具有历史价值之文物的经营和拍卖；佛像、钵盂制作或铸造；土地交易等。

二、须经商业部长批准的项目

包括：涉及国家安全稳定或对艺术文化、风俗习惯、民间手工业、自然资源、生态环境造成不良影响的投资业务，须经商业部长根据内阁的决定批准后外国投资者方可从事的行业：

（1）涉及国家安全稳定的投资业务，包括生产、销售、修理枪械、子弹、火药、爆炸物及其有关配件，武器、军用船、飞机、车辆，一切战用设备的机件设备或有关配件；国内陆上、水上、空中等运输业，包括国内航空业。

（2）对艺术文化、风俗习惯、民间手工业、自然资料、生态环境造成不良影响的投资业务，包括泰国传统工艺品的古董、艺术品买卖，木雕制造，养蚕、泰丝生产、泰绸织造、泰绸花纹印制，泰国民族乐器制造，金器、银器、乌银镶嵌器、镶石金器、漆器制造，涉及泰国传统工艺的盘器、碗器、陶器制造。

（3）对自然资源、生态环境造成不良影响的投资业务，包括蔗糖生产，海盐、矿盐生产，石盐生产，采矿业、石头爆破或碎石加工，家具、木材加工等。

三、本国人对外国人未具竞争能力的投资业务

须经商业部商业注册厅长根据外籍人经商营业委员会决定批准后可以从事的行业：碾米业、米粉和其他植物粉加工；水产养殖业；营造林木的开发与经营；胶合板、饰面板、刨木板、硬木板制造；石灰生产；会计、法律、建筑、工程服务业；工程建设，但不包含：

（1）外国人投入的最低资本在5亿铢以上的公共基本设施建设、运用新型机械设备、特种技术和专业管理的公共设施、交通设施建设。

（2）部级法规规定的其他工程建设；中介或代理业务，但不包含：

①证券交易中介或代理、农产品期货交易、有价证券买卖业务；

②为联营企业的生产、服务需要提供买卖、采购、寻求服务的中介或代理业务；

③为外国人投入最低资本1亿铢以上的、行销国内产品或进口产品的国际贸易企业提供买卖、采购、推销、寻求国内外市场的中介或代理业务；拍卖业，但不包含：

a）国际性拍卖业，其拍卖标的物不涉及具有泰国传统工艺、考古或历史价值的古董、古物、艺术品之拍卖；

b）部级法规规定的其他拍卖；法律未有明文禁止涉及地方特产或农产品的国际贸易；最低资本总额低于1亿铢的百货零售业、最低资本少于万铢的商店；最低资本少于万铢的商品批发业；宣传广告业；旅店业，不含旅店管理；旅游业；餐饮业；植物新品种开发和品种改良；除部级法规规定的服务业以外的其他服务业等。

外国人除需经商业部长根据内阁决议批准外，还需满足以下两个条件方可从事上述第二类规定的行业：

一是泰籍人或按照本法规定的非外国法人所持的股份不少于外国法人公司资本的40%（除非有适当原因，商业部长根据内阁的批准可以放宽上述持股比例，但最低不得低于25%）；

二是泰国人所占的董事职位不少于2/5。

对上述属于外商经营企业法所规定的须得到允许方可进行投资的二、三类行业，外国人在泰国开始商业经营的最低投资额不得少于万泰铢，其他行业最低不少于万泰铢。

最低投资额对在泰国注册的法人来说是指注册资本，对未在泰国注册的外国投资者或法人来说是指来泰经商所汇入的外汇。

如果外国人属于《投资促进法》《工业园管理条例》或其他有关法律规定可享受投资优惠或得到经营许可的投资者，则可以从事第二、三类中规定的某些行业。

泰国关于企业税收的规定

税收体系和制度

泰国关于税收的根本法律是年颁布的《税法典》，财政部有权修改《税法典》条款，税务厅负责依法实施征税和管理职能。

泰国对于所得税申报采取自评估的方法，对于纳税人故意漏税或者伪造虚假信息逃税的行为将处以严厉的惩罚。

目前泰国的直接税有3种，分别为个人所得税、企业所得税和石油天然气企业所得税。

间接税和其他税种有：特别营业税、增值税、预扣所得税、印花税、关税、社会保险税、消费税、房地产税等，泰国并未征收资本利得税、遗产税和赠与税。

主要税赋和税率

企业所得税

在泰国具有法人资格的公司都须依法纳税，纳税比例为净利润的30%，每半年缴纳一次。

基金、联合会和协会等则缴纳净收入的2%-10%，国际运输公司和航空业的税收则为净收入的3%。

未注册的外国公司或未在泰国注册的公司只需按在泰国的收入纳税。

正常的业务开销和贬值补贴，按5%-%不等的比例从净利润中扣除。

对外国贷款的利息支付不用征收公司的所得税。企业间所得的红利免征50%的税。

对于拥有其他公司的股权和在泰国证券交易所上市的公司，所得红利全部免税，但要求持股人在接受红利之前或之后至少持股3个月以上。

企业研发成本可以作双倍扣除，职业培训成本可以作1.5倍扣除。

注册资本低于万铢的小公司，净利润低于万铢的，按20%计算缴纳所得税；净利润在万-万铢的，按25%计算缴纳。

在泰国证交所登记的公司净利润低于3亿铢的，按25%计算缴纳。

设在曼谷的国际金融机构和区域经营总部按合法收入利润的10%计算缴纳。国外来泰投资的公司如果注册为泰国公司，可以享受多种税收优惠。

个人所得税

个人所得税纳税年度为公历年度。泰国居民或非居民在泰国取得的合法收入或在泰国的资产，均须缴纳个人所得税，但根据避免双重征税协定豁免的情形除外。

税基为所有应税收入减去相关费用后的余额，按从5%-37%的五级超额累进税率征收。

按照泰国有关税法，部分个人所得可以在税前根据相关标准进行扣除，如租赁收入可根据财产出租的类别，扣除10%-30%不等；专业收费中的医疗收入可扣除60%，其他30%，著作权收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%。

增值税

泰国增值税率的普通税率为7%。任何年营业额超过万泰铢的个人或单位，只要在泰国销售应税货物或提供应税劳务，都应在泰国缴纳增值税。

进口商无论是否在泰国登记，都应缴纳增值税，由海关厅在货物进口时代征。

免征增值税的情况包括：

1、年营业额不足万泰铢的小企业；

2、销售或进口未加工的农产品、牲畜以及农用原料，如化肥、种子及化学品等；

3、销售或进口报纸、杂志及教科书；审计、诉讼、健康服务及其他专业服务；

4、文化及宗教服务；

5、实行零税率的货物或应税劳务包括出口货物、泰国提供的但用于国外的劳务、由法人机构提供的国际航空或海洋运输服务、在外国贷款或援外项目项下向政府机构或国企提供的货物或劳务、向联合国机构或外交机构提供的货物或劳务、保税库或出口加工区企业之间提供货物或劳务。

当每个月的进项税大于销项税时，纳税人可以申请退税，在下个月可返还现金或抵税。

对零税率货物来说，纳税人总是享受退税待遇。与招待费有关的进项税不得抵扣，但可在计算企业所得税时作为可扣除费用。

特别营业税

征收特别营业税的行业有银行业、金融业及相关业务、寿险、典当业和经纪业、房地产及其他皇家法案规定的业务。

其中，银行业、金融及相关业务为利息、折旧、服务费、外汇利润收入的3%，寿险为利息、服务费及其他费用收入的2.5%，典当业经纪业为利息、费用及销售过期财物收入的2.5%，房地产业为收入总额的3%。

同时在征收特别营业税的基础上还会加收10%的地方税。

企业在泰国报税的相关手续

报税时间

公司所得税款征收期以半年为基准，第一次在年度会计期间的前半期，法人应从当年会计年度前半期截止日起2个月内填写报表申报纳税；第二次在当年会计年度后半期终了日起天内填写报表申报纳税。

雇主须从其雇员薪金中扣除个人所得税。

除新成立公司外，会计年度一般定为12个月。报税单必须和公司财务报表一并提交给有关部门。

公司纳税人在会计年度的第八个月底前缴付50%的预估年税。纳税人没有按期缴付或者低估其全年利润超过25%者将被罚款，罚款额最高为少缴税款的20%。

个人所得税须在获取收入的第二年的3月底之前进行申报，并缴纳及返还。

报税渠道

泰国政府对于报税方式和渠道无硬性规定。

但是，泰国的公司所得税申报比较复杂，计算比较繁琐，因此公司一般都聘请专业的会计师事务所来准备申报材料，帮助企业处理申报工作。

报税手续

企业在申报期限之内自行或委托有资格的会计师填写报税表格，准备所需相关材料，然后呈递至当地（府、县）税务部门，缴纳税金。

报税资料

公司报税所需文件有：填写申报税务表格；经过有资格的审计师确认的公司的账簿（收支明细表）、损益表、资产负债表以及其他一些要求出具的相关文件。